Jak prawidłowo przekazać darowiznę na konto?

Powszechnym problemem staje się ostatnio prawidłowe dokumentowanie darowizny środków pieniężnych. Dopóki nie nastąpi podwyższenie kwoty wolnej od podatku musimy pamiętać, iż darowizna środków pieniężnych powyżej kwoty wolnej w ostatnich 5 latach podlega opodatkowaniu, chyba że zgłosi się ją w terminie 6 miesięcy od dnia dokonania transakcji. Na dzień dzisiejszy kwoty wolne od podatku przedstawiają się następująco:

1) 10 434 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 7878 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 5308 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Podstawowym punktem zapalnym w relacjach z urzędem skarbowym jest art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z treścią którego zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego

2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Jak wynika z powyższego w celu uniknięcia niepotrzebnych problemów darowizna środków pieniężnych powinna zostać dokonana wyłącznie na konto. Z treści tego przepisu można wywnioskować iż darowizna w gotówce podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Taką wykładnię wciąż utrzymuje fiskus, co zresztą znajduje potwierdzenie w wydawanych interpretacjach podatkowych. Na przykład w interpretacji z 11 grudnia 2019 roku wydanym przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0111-KDIB2-2.4015.165.2019.1.MZ, czytamy, że nie można będzie udokumentować otrzymania przedmiotowych środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy skoro środki zostaną przekazane w gotówce. Następcza wpłata środków na rachunek bankowy osoby obdarowanej nie wyczerpuje normy tego przepisu. Odmienne stanowisko w tym względzie prezentują sądy administracyjne, przykładowo w wyroku 11 kwietnia 2019 r., II FSK 1470/17, Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, iż zwolnienie ma zastosowanie również wówczas gdy przekazanie środków jest w gotówce, a następnie obdarowany wpłaca je na jego własny rachunek – ważne aby przekazanie darowizny nie budziło wątpliwości.

Ponadto należy pamiętać również o tym czy darowizny nie dokonujemy przypadkiem na wspólne konto małżonków, gdyż wówczas zdaniem fiskusa obdarowanymi są oboje a nie np. jedynie córka. Podsumowując, dla zabezpieczenia swoich interesów oraz uniknięcia niepotrzebnych kłopotów fiskalnych zawsze najrozsądniejszym wyjściem będzie jedynie darowizna środków pieniężnych na konto, a nie „do ręki” oraz odpowiednie zgłoszenie tego faktu we właściwym urzędzie skarbowym na druku SD-Z2.